針對跨國企業，財政部近日發布新規定，授權簽署預先訂價協議時，可以不只看單一年度的跨國利潤配置，還可以在約定依據多年平均表現，檢視並調整跨國利潤配置，降低跨國企業遭額外調整課稅的風險。
財政部國際財政司指出，跨國企業除了每年透過移轉訂價相關規定提交報告、調整跨國利潤配置，還可以申請跨境雙邊或多邊「預先訂價協議」，這項措施也會由雙方國家稽徵主管機關參與。
官員表示，預先訂價協議的好處在於，在未來協議年度的期間內，跨國集團間的受控交易，其訂價或利潤率區間已經約定好了，對稽徵機關而言，能提升租稅確定性，對跨國企業而言，也能預防爭議、避免跨國所得被重複課稅。
而本次函釋新增內容，官員表示，主要在於授權協議雙方，可以選擇每年度向上或向下調整利潤率，或是於協議的最後一個年度調整，增加跨國企業因應未來年度經濟環境變化，可以有更大的資金調度彈性。
舉例來說，假設我國甲公司，在租稅協定夥伴國有間關係企業乙公司，甲、乙兩公司分別向我國及當地主管機關，就2021年度至2025年度的受控交易，申請預先訂價協議，協商後約定甲公司的常規營業淨利率，範圍應在3%至8%之間。
透過本次的解釋令，官員表示，未來我國稽徵機關在看甲公司的利潤配置合理性時，可以只看單一年度的合理性，或者是約定加總平均五個年度的營業淨利率，讓各年度的利潤配置更有彈性。
其次，假設後來仍發現跨國集團利潤配置不符合約定，官員表示，未來跨國集團可以選擇，看是分別調整甲公司於2021年度至2025年度的應稅所得額，或是加總以上五個年度的應調整所得額，等到2025年度再一次調整。
官員指出，這項彈性措施其實已明訂在各項租稅協議當中，我國目前共有簽署生效33個所得稅協定，本次函釋正式將其納入國內法，讓稽徵機關進行跨國預先訂價協商時，不必限縮在國內法規，只接受每年度調整移轉訂價。
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June 28, 2021 at 11:22PM
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